7 июня 2018

Изменения в Налоговый кодекс РФ

 Налоговым кодексом РФ (п. 5 статьи 391) предусмотрено уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:

• Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
• инвалидов I и II групп инвалидности;
• инвалидов с детства;
• ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
• физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Федеральными законами «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча", "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
• физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

8)пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Земельный налог не будет взиматься, если площадь участка не превышает 600 квадратных метров. В случае, если площадь превышает этот лимит, необходимо уплатить земельный налог. При наличии нескольких участков налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать один из участков, к которому он желает применить вычет.

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет.

Согласно закону форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Приказом Федеральной налоговой службы от 26.03.2018 соответствующая форма уведомления утверждена.

В этом году уведомление за 2017 год можно подать в налоговый орган в произвольной форме по своему выбору, главное - успеть направить уведомление до 1 июля 2018 года ( ФЗ № 436-ФЗ от 28.12.2017).

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется налоговым органом в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

По мнению экспертов лучше такой выбор сделать самим гражданам, поскольку налоговая инспекция применит вычет к одному из участков с максимально исчисленной суммой налога, а это не всегда приводит к тому, что сумма исчисленного в целом налога с учетом имеющихся нескольких земельных участков после применения льготы окажется наименьшей. В налоговый орган уведомление можно представить через «личный кабинет», принести непосредственно в налоговый орган либо отправить по почте.

Для получения непосредственно вычета по земельному налогу необходимо подать заявление в налоговый орган. Это необходимо сделать тем гражданам, которые впервые получают право на вычет с налогового периода 2018 года и ранее такими льготами не пользовались. Для тех, кому ранее предоставлялись налоговые льготы по другим видам имущественных налогов вычет по земельному налогу будет применяться автоматически на основании имеющихся в налоговом органе документов.

Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном земельном участке, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет, представлять уточненное уведомление с изменением земельного участка, в отношении которого в указанном налоговом периоде применяется налоговый вычет.